आयकर - ऑन - विकल्प - व्यापार - भारत

फ्यूचर्स का कराधान .24 जुलाई 2010 वायदा विकल्पों का कराधान। आकलन वर्ष 2005-06 तक, आयकर अधिनियम, 1 9 61 में सामान्य रूप से डेरिवेटिव लेनदेन के कराधान से निपटने के लिए कोई विशेष प्रावधान नहीं था, और विशेष रूप से वायदा और विकल्प के साथ काम करना, हालांकि डेरिवेटिव कॉन्ट्रैक्ट्स को 2000 के बाद से भारतीय शेयर बाजारों में कारोबार किया गया है वित्त अधिनियम 2005 ने आकलन वर्ष 2006-07 से प्रभावी के साथ धारा 43 5 के प्रावधान में संशोधन किया है, ताकि डेरिवेटिव ट्रेडिंग लेनदेन को सट्टा वाले लेनदेन के रूप में नहीं माना जा सकेगा। कुछ शर्तों की पूर्ति। अधिकांश भाग के लिए, इसलिए आयकर अधिनियम के सामान्य प्रावधानों को देखने और डेरिवेटिव लेनदेन के लिए उनके प्रयोज्यता को समझने की जरूरत है, विचार के लिए कई मुद्दे उठते हैं, और इसलिए, क्योंकि इसमें कोई भी मामला नहीं है विषय, जैसा वायदा और विकल्प लेनदेन हाल के मूल के हैं। कराधान को समझने के लिए, एक को लेखांकन उपचार के बारे में समझने की ज़रूरत है ई इक्विटी इंडेक्स और इक्विटी स्टॉक फ्यूचर्स और ऑप्शंस के लिए लेखांकन पर आईसीएआई गाइडेंस नोटिस मार्गदर्शन प्रदान करता है कि कैसे इस तरह के लेनदेन के लिए जिम्मेदार हैं। पदार्थ में, मार्गदर्शन सूचना यह बताती है कि लेन-देन पर लाभ या हानि केवल समाप्ति पर ही मान्यता प्राप्त होती है भविष्य की या विकल्प या स्थिति के समकक्ष होने की स्थिति में जब तक कि समाप्ति की अवधि तक समयावधि या स्क्वायरिंग तक अंतरित बैलेंस शीट न हो, प्रारंभिक मार्जिन, प्रीमियम भुगतान और मार्क-टू-मार्केट मार्जिन जमा किया जाना है और वर्तमान के रूप में दिखाया गया है परिसंपत्ति यदि भविष्य या विकल्प के समापन से पहले मध्यकालीन अवधि के दौरान एक बैलेंस शीट तैयार की जाती है, तो मार्क-टू-मार्केट के आधार पर उस तारीख के अनुसार, यदि कोई हो, तो कोई प्रावधान किया जाना चाहिए, लेकिन कोई लाभ नहीं है इस तरह के आधार पर मान्यता प्राप्त करने के लिए। सीएमए सीएस संजय गुप्ता एक्सपर्ट 24 जुलाई 2010.24 जुलाई 2010 का पालन करें हमेशा व्यवसाय आय के रूप में कर योग्य है। डेरिवेटिव लेनदेन के कराधान में उत्पन्न होने वाली सबसे आम समस्या यह है कि क्या डेरिवेटिव लेनदेन हमेशा व्यापार लेनदेन के रूप में माना जाता है। यह सच है कि अधिकांश मामलों में, डेरिवेटिव लेनदेन को निम्नलिखित कारकों के कारण व्यापार लेनदेन के रूप में माना जाएगा .1 अधिकांश डेरिवेटिव लेनदेन में प्रवेश करने का उद्देश्य अल्पकालिक उतार-चढ़ाव से लाभ होता है किसी भी डेरिवेटिव लेन-देन की अवधि 3 महीने से अधिक नहीं हो सकती है, और इस तरह के लेन-देन निरंतर अल्पकालिक लेनदेन हैं। 3 अक्सर, डेरिवेटिव लेनदेन में लेन-देन की सरासर मात्रा में किसी व्यक्ति द्वारा निरंतर आधार पर प्रवेश किया जाता है, यह इंगित करता है कि यह एक व्यापार। कई लोग जो डेरिवेटिव में व्यापार करते हैं, शेयर मार्केट से किसी तरह या दूसरे शेयर हो सकते हैं, वे स्टॉक ब्रोकर्स या उनके कर्मचारी हो सकते हैं, या नियमित दिन के व्यापारियों ऐसे लोगों के लिए डेरिवेटिव ट्रेडिंग उनके सामान्य व्यावसायिक गतिविधियों का एक विस्तार है । हालांकि, यह मुद्दा है कि कोई गतिविधि किसी व्यवसाय के बराबर है या नहीं, ये विभिन्न कारकों पर निर्भर करती है, और यह तय नहीं की गई है कि वर्तमान में ई या किसी भी एक परिस्थिति की अनुपस्थिति वहां स्थितियां हो सकती हैं जहां डेरिवेटिव लेनदेन किसी व्यवसाय के लिए नहीं हो सकता उदाहरण के लिए, एक निवेशक द्वारा अपने निवेश पोर्टफोलियो को हेज करने के लिए डेरिवेटिव लेनदेन किया जा सकता है ऐसे मामले में निवेशक को हर तीन महीने में अपनी डेरिवेटिव स्थिति को स्क्वायर करते हैं और एक ताजा स्थिति लेते हैं या दैनिक आधार पर मार्क-टू-मार्केट लेते हैं, इस तथ्य से इनकार नहीं करेंगे कि ऐसे लेन-देन का मुख्य उद्देश्य निवेश पोर्टफोलियो के मूल्य को संरक्षित करना था। स्टॉक मार्केट में एक अन्य सामान्य अभ्यास नकदी बाजार और वायदा बाजार के बीच मध्यस्थता है यह एक अच्छी तरह से ज्ञात तथ्य है कि वायदा बाजार और नकदी बाजार के बीच कीमतों में अंतर मुख्य रूप से अल्पकालिक ब्याज दर से तय होता है, और इस तरह के अंतर आमतौर पर ब्याज के बराबर है कि एक अल्पकालिक उधार पर कमाएगा इसलिए, अतिरिक्त धन वाले व्यक्ति नकदी बाजार में शेयर खरीद सकता है, जबकि एक साथ बिक्री कर सकता है वायदा बाजार में एक ही हिस्से के समान वायदा राशि वह नकदी बाजार में खरीदे गए शेयरों की डिलीवरी लेगा, वायदा की परिपक्वता पर, कैश मार्केट में खरीदे गए शेयरों को नकद बाजार में बेचा जाएगा क्योंकि वायदा होगा नकदी बाजार मूल्य पर चुकता, लेनदेन पर लाभ आमतौर पर नकदी बाजार में प्रारंभिक खरीद मूल्य और वायदा बाजार में प्रारंभिक बिक्री मूल्य के बीच अंतर का मुख्य रूप से शामिल होता है, जैसे ब्रोकरेज, प्रतिभूति लेनदेन जैसे व्यय के लिए छोटे समायोजन कर, सेवा कर और नकदी बाजार में खरीद और बिक्री के बीच बाजार में फैला। ऐसे मध्यस्थ लेनदेन कारोबार लेनदेन, या वे वास्तव में लेनदेन की मांग ब्याज की प्रकृति में हैं यदि कोई इन लेनदेन के पदार्थ को देखता है, तो वे नहीं हैं लाभ कमाने की इच्छा से प्रेरित है, लेकिन अल्पावधि ब्याज दरों के लाभ का लाभ उठाने के लिए लेनदेन के सिर्फ दो पैरों की खरीद और फू टायर बिक्री, और वायदा और नकदी बिक्री की समाप्ति, लेन-देन में आय तत्व शुरू में ही निर्धारित होता है, और किसी भी सामग्री की मात्रा में उतार-चढ़ाव नहीं होता है, भले ही बाजार में पर्याप्त अस्थिरता हो, तो भी इस पदार्थ के सिद्धांत के अनुसार लेनदेन, एक दृश्य संभव है, जैसा कि पूर्व में बिज ब्याज लेनदेन के मामले में लिया जा रहा था, यह कि ये लेनदेन ब्याज कमाई की प्रकृति में हैं, हालांकि वे मध्यस्थ लेनदेन के रूप लेते हैं। हालांकि यह नोट किया जा सकता है कि अन्य कारक, जैसे लेनदेन की आवृत्ति, अन्य व्यवसायों की प्रकृति आदि, यह भी तय करेंगे कि क्या इस तरह के लेनदेन व्यवसाय लेनदेन हैं या नहीं। सीएमए सं। संजय गुप्ता विशेषज्ञ 25 जुलाई 2010.25 जुलाई 2010 का पालन करें यदि नहीं व्यवसाय आय, जिसके तहत हेड टैक्सेबल। प्रश्न उठता है कि ऐसी स्थिति में जहां डेरिवेटिव लेनदेन व्यवसाय लेनदेन नहीं है, जिसके तहत आय का प्रमुख होना चाहिए, ऐसे लेनदेन को माना जाना चाहिए। इस प्रश्न का उत्तर आंशिक रूप से लेनदेन के पदार्थ पर निर्भर करेगा यदि लेनदेन ब्याज-मांग लेनदेन की प्रकृति में हैं, तो लेनदेन के पदार्थों से जा रहे हैं, ऐसे लेनदेन से आय को ब्याज के रूप में माना जा सकता है। लेकिन अगर लेनदेन प्रकृति में हैं निवेश की हेजिंग के बारे में, कैसे वे एक व्युत्पन्न, कर रहे हैं एक सुरक्षा और एक अनुबंध के तहत एक अधिकार होने पर, निश्चित रूप से एक मूल्यवान अधिकार है, जो आवंटित करने में सक्षम है डेरिवेटिव अनुबंध के तहत सही संपत्ति के रूप में माना जा सकता है, और इसलिए एक पूंजीगत संपत्ति के रूप में। जो मुद्दा उठता है वह है पूंजी परिसंपत्ति का हस्तांतरण जब लेनदेन को विपरीत लेनदेन से जोड़ा जाता है, निश्चित रूप से एक हस्तांतरण होता है लेकिन ऐसे मामलों में जहां स्क्वायरिंग अप अनुबंध की समाप्ति पर है, एक स्थानान्तरण किया जा सकता है कहा जा सकता है खंड 2 47 में स्थानांतरण की परिभाषा को ध्यान में रखते हुए, इस तरह के एक अनुबंध की समाप्ति को संभवतः एक बुझाने के रूप में माना जा सकता है संपत्ति में अधिकारों का एनटी। सीआईटी बनाम ग्रेस कॉलिस 248 आईटीआर 323 के मामले में, सुप्रीम कोर्ट द्वारा धारा 2 9 4 में अंतरण की परिभाषा स्पष्ट रूप से एक पूंजी परिसंपत्ति में अधिकारों की निकासी का निराकरण और इस तरह की निस्तारण से अलग इसके परिणामस्वरूप ही हस्तांतरण पर एक नजर संभव है कि डेरिवेटिव की समाप्ति पर, पूंजीगत संपत्ति का स्थानांतरण होता है ऐसे व्युत्पत्तियों से उत्पन्न लाभ या हानि तदनुसार राजधानी पूंजी लाभ के अधीन कर योग्य होगी। हालांकि इस तरह की आय के तहत कर योग्य होगा सिर कैपिटल गेन और डेरिवेटिव लेनदेन सिक्योरिटीज ट्रांसपेक्शन टैक्स के अधीन होगा, ऐसे लाभ धारा 111 ए के तहत शॉर्ट टर्म कैपिटल गेन्स के लिए रियायती कर उपचार के हकदार नहीं होंगे, क्योंकि उस खंड के लाभ केवल इक्विटी शेयरों के लिए उपलब्ध हैं किसी कंपनी में या भविष्य की इक्विटी उन्मुख म्युचुअल फंड की आय में से एक यूनिट और विकल्प 25 सितंबर 2007 कृपया ध्यान दें कि अनुभाग 43 राज्यों को एस के तहत आकस्मिक लेनदेन 29 एक लेनदेन है जिसमें स्टॉक और शेयरों सहित किसी भी वस्तु की खरीद या बिक्री के लिए अनुबंध 29 समय-समय पर या अंततः वास्तविक डिलीवरी 29 या वस्तु या शेयरों के हस्तांतरण के अलावा अन्यथा स्थायित्व प्रदान करता है। इस खंड के प्रयोजनों के लिए । कच्चे माल या माल के संबंध में एक अनुबंध जो उसके विनिर्माण या व्यापारिक व्यवसाय के दौरान किसी व्यक्ति द्वारा उसके द्वारा बेचे जाने वाले सामानों की वास्तविक डिलीवरी के लिए अपने अनुबंध के संबंध में भावी कीमत में उतार-चढ़ाव के माध्यम से हानि से बचाने के लिए किया जाता है या । ख शेयरों और शेयरों के संबंध में एक अनुबंध जिसमें डीलर या निवेशक द्वारा प्रवेश किया जाता है, जिसमें शेयरों के शेयरों और शेयरों में उतार-चढ़ाव के जरिये शेयरों की हानि से बचाने के लिए या सीए अनुबंध एक फॉरवर्ड मार्केट या किसी स्टॉक एक्सचेंज के किसी सदस्य द्वारा नौकरी या प्रकृति की हानि से बचाने के लिए किसी लेन-देन के जरिए किया जाता है जो उसके व्यवसाय के सामान्य पाठ्यक्रम में उत्पन्न हो सकता है जैसे कि 30 सदस्य या एक योग्य किसी मान्यताप्राप्त स्टॉक एक्सचेंज में किए गए प्रतिभूति संविदा विनियमन अधिनियम, 1 9 56 42 की धारा 232 के खंड 31 एसी में निर्दिष्ट डेरिवेटिव्स में व्यापार के संबंध में लेनदेन, एक सट्टा लेनदेन के रूप में नहीं समझा जाएगा। स्पष्टीकरण इस खंड के प्रयोजनों के लिए, भाव मैं योग्य लेनदेन का अर्थ है कोई लेनदेन। एक शेयर दलाल या उप-दलाल या अन्य माध्यमिक द्वारा सिक्योरिटीज कॉन्ट्रैक्ट्स रेगुलेशन एक्ट के प्रावधानों के अनुसार भारतीय प्रतिभूति एवं विनिमय बोर्ड अधिनियम, 1 99 15 15 1 99 2 की धारा 12 के तहत पंजीकृत एक स्क्रीन-आधारित सिस्टम पर इलेक्ट्रॉनिक रूप से किया जाता है। , 1 9 56 42 का 1 9 56 या भारतीय प्रतिभूति एवं विनिमय बोर्ड अधिनियम, 1 99 15 15 1 99 2 या डिपॉजिटरी अधिनियम, 1996 1996 1996 और नियमों, विनियमों या उप-नियमों या उन अधिनियमों या बैंक या म्यूचुअल फंड एक मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज पर और बी, जो कि समय-समय पर स्टॉम्पड अनुबंध नोट द्वारा समर्थित है, ऐसे स्टॉक दलाल या उप-दलाल या अन्य मध्यस्थ द्वारा जारी किए गए प्रत्येक क्लाइंट को अनुबंध नोट में दर्शाया गया है कि उप-खंड ए और स्थायी खाते में निर्दिष्ट किसी भी कानून के तहत आवंटित अद्वितीय क्लाइंट पहचान संख्या इस अधिनियम के तहत आवंटित संख्या ii मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज का अर्थ है एक मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंज जिसका प्रतिभूति संविदा विनियमन अधिनियम, 1 9 56, 1 9 56 की धारा 234 के खंड एफ में निर्दिष्ट है और जो इस उद्देश्य के लिए केंद्र सरकार द्वारा निर्धारित और अधिसूचित 35 शर्तों को पूरा करती है। डेरिवेटिव से आमदनी का लाभ सामान्य व्यापारिक आय के रूप में किया जाएगा और व्यापार आय नहीं दिखाना चाहिए। एफओ ट्रेडिंग से प्राप्त आय के लिए टैक्स ऑडिट दर्ज करना। फ़्यूचर्स विकल्पों में काम कर रहे ट्रेडर्स एफओ आमतौर पर बड़े स्तर पर नियमित रूप से बड़े लेन-देन में प्रवेश करते हैं लेकिन उनके द्वारा इस तरह के लेनदेन में लाभ काफी छोटा है क्योंकि लेन-देन की मात्रा और मूल्य बहुत अधिक है, आईटीआर दाखिल करने की पद्धति और टैक्स ऑडिट के प्रयोजन के लिए टर्नओवर की गणना करना अन्य व्यवसायों की तुलना में थोड़ी अलग है। इस लेख में टैक्स के मामले में लगाए जाने पर ध्यान दिया जाता है फ्यूचर्स और ऑप्शंस में ट्रेडिंग से आय का नुकसान फ्यूचर्स ऑप्शंस से आय लॉस के मामले में ओ ओ आई आई आर दर्ज किया जाना है। एफओ ट्रैफ़िक में ट्रेडिंग से होने वाली आय हानि nsactions को व्यवसाय आय नुकसान के रूप में माना जाएगा और इसलिए इस मामले में आईटीआर 4 लागू होगा। हालांकि, अच्छा हिस्सा यह है कि धारा 43 5 विशेष रूप से एफओ मार्केट में सट्टेबाजी लेनदेन के रूप में व्यवहार किए जाने से लेनदेन को छोड़ दिया गया है हालांकि ये लेनदेन गैर - डिलीवरी आधारित लेनदेन, ये लेनदेन अभी भी गैर सट्टा के रूप में माना जाएगा। स्टॉक मार्केट पर एफओ मार्केट में ऐसे लेनदेन को गैर सट्टा लेनदेन के रूप में माना जाएगा, वे किसी भी अन्य व्यावसायिक आय की तरह कर लगाए जाएंगे। टेलिफोन व्यय, इंटरनेट व्यय आदि जैसी व्यवसायों को भी आयकर रिटर्न में दावा करने की अनुमति दी जाएगी। एफओ लेनदेन की बिक्री पर उत्पन्न शेष कर योग्य आय पर कर लागू आयकर स्लैब दरों के अनुसार लगाया जाएगा। मामले में टैक्स ऑडिट एफ ओ में व्यापार से आय का। एफओ ट्रेडिंग से आय सामान्य व्यापारिक आय के रूप में माना जाता है, आयकर अधिनियम के सामान्य प्रावधान इस मामले में आवेदन किया जाएगा व्यापारी को आयकर कानून की धारा 44 ए के तहत खातों की सामान्य किताबें तैयार करने की आवश्यकता होगी। इसके अलावा, अगर कारोबार 1 करोड़ रुपये से अधिक है या अगर लाभ का खुलासा 8 से कम है, तो करदाता भी धारा 44 एबी के तहत कर लेखा परीक्षा प्राप्त करने की आवश्यकता होगी इस कर लेखा परीक्षा को प्रत्येक वर्ष के लिए चार्टर्ड एकाउंटेंट द्वारा आयोजित करने की आवश्यकता होगी जिसके लिए टर्नओवर कर ऑडिट के लिए एफओ लेनदेन के मामले में कारोबार की 1 करोड़ रुपये से अधिक है। मूल्य एफओ में लेनदेन का आमतौर पर बहुत अधिक है लेकिन लाभ मार्जिन काफी कम है, हालांकि, कर ऑडिट केवल उन मामलों में जरूरी है जहां वार्षिक कारोबार 1 करोड़ रुपये से अधिक है, लेकिन एफओ मार्केट में सौदे करने वाले ट्रेडर्स के मामले में, वे आसानी से एक महीने में इस तरह के कारोबार उत्पन्न करने में सक्षम हैं हालांकि कारोबार बहुत अधिक है लेकिन लाभ मार्जिन काफी कम है। इसके अलावा, एफओ मार्केट में लेनदेन शेयरों की डिलीवरी के बिना या सेक्यरीरी संबंधों को अंतर के भुगतान के द्वारा भी स्क्वॉअर किया जाता है अनुबंध नोट्स को खरीदा या बेची गई परिसंपत्ति के पूर्ण मूल्य के लिए जारी किया जाता है लेकिन खातों की पुस्तकों में प्रविष्टियां केवल अंतर के लिए बनाई जाती हैं लेनदेन को किसी भी समय स्क्वॉअर किया जा सकता है या समाप्ति तिथि से पहले। इसलिए एफओ मार्केट में डेरिवेटिव लेनदेन के मामले में कारोबार की गणना की पद्धति अन्य व्यवसायों के मामले में कारोबार की गणना के तरीके से भिन्न है। एफओ लेनदेन के मामले में, कारोबार निम्नानुसार निर्धारित किया जाएगा। अनुकूल और प्रतिकूल व्यापारों के कुल कारोबार को टर्नओवर के रूप में लिया जाएगा। विकल्प की बिक्री पर प्राप्त प्रीमियम भी टर्नओवर में शामिल किया जाना चाहिए। किसी भी रिवर्स ट्रेड के संबंध में दर्ज किए जाने पर, उस पर अंतर भी टर्नओवर का हिस्सा बनना चाहिए यह एक उदाहरण की सहायता से समझाया जा सकता है कि एफओ ट्रेडर्स निम्नलिखित 2 लेनदेन में प्रवेश करता है। मान लें कि 5 लाख रुपये के रिलायंस के बहुत सारे वायदा और बिक्री यह 5 50 लाख रुपये के लिए 50,000 रुपये का लाभ प्राप्त कर रहा है। खरीद 2 लाख रुपये के टाटा मोटर्स के बहुत सारे वायदा और 1 9 0 लाख रुपये के लिए इसे बेचता है जिससे 10,000 रुपये का नुकसान हो रहा है। ऊपर के 2 लेनदेन के मामले में लाभ 50,000 रुपये 10,000 रुपये 40,000. कर लेखा परीक्षा के प्रयोजन के लिए 50,000 रुपये 10,000 रुपये 60,000। वितरण आधारित लेनदेन के मामले में आय की संख्या.अगर शेयर बाजार में लेनदेन निवेश के उद्देश्य के लिए प्रवेश किया जाता है तो इसके कारण उत्पन्न लाभ ऐसे लेनदेन को कैपिटल गेन्स माना जाएगा, हालांकि, यदि लेनदेन एक व्यापार लेनदेन के रूप में दर्ज किए जाते हैं तो बिक्री पर होने वाली आय को व्यवसाय व्यवसाय से आय के रूप में माना जाएगा। यह प्रत्येक मामले के तथ्यों पर निर्धारित किया जाएगा कि क्या डिलीवरी आधारित लेनदेन को कैपिटल गेन के रूप में माना जाएगा या उन्हें व्यापारिक आय के रूप में माना जाएगा। यदि ये लेनदेन व्यापार लेनदेन के रूप में माना जाता है, तो उपरोक्त उल्लेख के अनुसार कर लगाया जाएगा यदि लेनदेन पर विचार किया जाता है निवेश के रूप में एड, फिर कर इस तरीके में लगाया जाएगा जैसा कि इस लेख में बताया गया है डिलिवरी आधारित शेयरों की बिक्री पर पूंजीगत लाभ के उपचार। एफ ओ लेनदेन में उत्पन्न होने वाले नुकसान का इलाज। एफओ मार्केट में डाले गए लेनदेन को गैर सट्टा लेनदेन, एफओ लेनदेन से उत्पन्न होने वाली हानि को वेतन आय को छोड़कर अन्य सभी आय के खिलाफ स्थापित होने की अनुमति दी जाएगी। अगर नुकसान उसी वित्तीय वर्ष की आय के खिलाफ नहीं लगाया जाता है तो ऐसी हानि को आगे बढ़ाया जा सकता है भविष्य में आय के खिलाफ, हालांकि, नुकसान को आगे बढ़ाने और नुकसान को दूर करने के लिए आयकर रिटर्न में खुलासा होना चाहिए और आईटीआर को आयकर रिटर्न दाखिल करने की नियत तारीख से पहले दाखिल किया जाना चाहिए। यदि नुकसान में खुलासा नहीं किया गया है आयकर रिटर्न या आयकर रिटर्न नियत तारीख से पहले दर्ज नहीं किया जाता है तो हानि को आगे बढ़ाए जाने की इजाजत नहीं दी जाएगी। आईटीआर में दायर दावे की वजह से रिटर्न दाखिल करने की नियत तारीख के बाद दर्ज किया गया क्योंकि बेलेटेड रिटर्न नहीं है टी को आगे ले जाने की इजाजत है। कारन योग्यता के आधार पर सीए है, जो ऑल इंडिया रैंक 22 से सम्मानित होने के दुर्लभ भेद के साथ है। वह इस वेबसाइट के संस्थापक हैं और उनकी टैक्स क्वेरियों के साथ लोगों की मदद करना पसंद है।